Aspetti specifici dell’Exposure Draft

Il seguente albero decisionale in tre sezioni riassume il processo di applicazione dei tre criteri di rilevazione di una provision (dalla Guidance on implementing IAS 37 – Decision Tree).
B1 Present obligation recognition criterion:

B2 Additional decision needed if it is unclear whether the present obligation recognition criterion is met:

B3 Probable transfer and reliable estimate recognition criteria:

5) L’ED propone che nel caso di passività che sorgono al verificarsi di due condizioni (eg ricavi conseguiti oltre una certa soglia nell’esercizio 2024 e continuare ad operare in un determinato settore nel 2025) la condizione di “evento passato” è soddisfatta quando si realizza la prima condizione se non si ha la “practical ability” di evitare la seconda condizione (eg la condizione di “evento passato” è soddisfatta nell’esercizio 2024). Secondo le attuali regole invece la condizione di “evento passato” è soddisfatta quando entrambe le condizioni sono realizzate (eg nell’esercizio 2025).
Per maggiori dettagli si veda il seguente esempio.
Si condivide tale proposta dello IASB?
SINO

6) Il paragrafo 14P dell’ED disciplina il caso in cui l’obbligazione a trasferire risorse economiche sorge al superamento di una determinata soglia (eg un determinato livello di emissioni di CO2 nell’esercizio 2025). Lo IASB chiarisce che la condizione di “evento passato” è soddisfatta quando si inizia a svolgere l’attività (i.e., quando si inizia ad emettere CO2) e non quando si supera la soglia e che l’obbligazione attuale si accumula in funzione dell’attività svolta. Pertanto, ad esempio, nella relazione finanziaria semestrale l’obbligazione attuale è proporzionale all’attività svolta, se si prevede di superare la soglia a fine esercizio.
Si condivide tale proposta dello IASB?

SINO

7) L’ED modifica la contabilizzazione di alcune levies, nella vostra esperienza ci sono altre fattispecie che potrebbero essere impattate dalle proposte dello IASB?

SINO

8) Il paragrafo 40A dell’ED chiarisce che nella stima di una passività vanno inclusi i costi direttamente imputabili all’obbligazione. Tali costi includono sia i costi incrementali per l’estinzione dell’obbligazione che un’allocazione di altri costi direttamente correlati all’estinzione dell’obbligazione. Pertanto, vanno inclusi gli stessi costi che si considerano nella valutazione dei contratti onerosi. Si condivide tale proposta dello IASB?

SINO

9) Laddove il valore temporale del denaro sia un aspetto rilevante nella stima del fondo, i paragrafi 47 e 47A dell’ED (mettere link) chiariscono che gli accantonamenti sono attualizzati utilizzando un tasso risk-free e che tale tasso non deve riflettere il rischio che la società non adempia all’obbligazione. La proposta potrebbe avere un effetto significativo per le società che hanno passività di lungo termine, come ad esempio i fondi di smantellamento e ripristino. Si condivide tale proposta dello IASB?

SINO

10) Avete altre osservazioni sulle proposte dello IASB

SINO

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